什么是企业所得税汇算清缴

企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

 

哪些企业需要进行企业所得税汇算清缴？

 

凡属湖南省国家税务局、湖南省地方税务局企业所得税征管范围，按查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人（以下简称“纳税人”)，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴。

 

跨地区经营汇总纳税企业在湘设立的二级分支机构，按照《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号)的规定办理企业所得税汇算清缴。

 

实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

 

企业在办理企业所得税年度汇算清缴申报时，需要报送哪些资料？

 

纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：

 

（1）企业所得税年度纳税申报表及其附表；

 

（2）财务报表；

 

（3）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；

 

（4）备案事项相关资料；

 

（5）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；

 

（6）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；

 

（7）跨地区经营汇总纳税企业总机构需保存汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；分支机构需保存经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；

 

（8）房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产品的成本对象，并就确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等出具专项报告；

 

（9）其他按照税收政策规定需要在汇算清缴期间报送的资料。

 

我省汇算清缴的纳税申报方式和流程是怎么规定的？

 

我省 2016年度企业所得税汇算清缴申报主要实行电子申报方式。为方便少量未使用电子申报方式的纳税人办理汇算清缴申报，各主管税务机关办税大厅均在前台设立了申报受理岗。

 

查账征收企业适用《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014版）》（国家税务总局公告2014年第63号）所规定的表样。其中，《固定资产加速折旧、扣除明细表》《抵扣应纳税所得额明细表》《减免所得税优惠明细表》三张附表适用《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）所规定的表样。

 

核定应税所得率征收纳税人适用《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》（国家税务总局公告2015年第31号）所规定的表样。

 

跨地区经营汇总纳税企业在湘设立的二级分支机构适用《中华人民共和国企业所得税分支机构年度纳税申报表》及附表《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》。

 

纳税人应在规定的汇算清缴时限内，通过电子申报方式填写和报送所适用的申报表和年度财务会计报表，并结清税款。纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内按照规定程序到主管税务机关办税服务厅前台重新填报纳税申报表并进行纳税申报。